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大华会计师所执业文投控股6宗违规 一年8遭监管措施

内地新闻 时间:2020-05-14 浏览:
中国经济网北京5月13日讯 中国证券监督管理委员会辽宁监管局网站于2020年4月27日公布的行政监管措施决定书(〔2020〕4号)显示,经查,大华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“大华会计所”)在执业 文投控股 ( 行情 600715 ,诊股)股份有限公司(以

  中国经济网北京5月13日讯 中国证券监督管理委员会辽宁监管局网站于2020年4月27日公布的行政监管措施决定书(〔2020〕4号)显示,经查,大华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“大华会计所”)在执业文投控股(行情600715,诊股)股份有限公司(以下简称“文投控股”,600715.SH)2018年审计项目过程中存在以下问题:

  一、审计工作底稿不完整。大华会计所在执业过程中对存货跌价准备测试底稿不完整以及审计程序执行不到位。文投控股子公司耀莱影城对其持有的影视剧本成本计提跌价准备,审计师仅获取了被审计单位管理层的会议纪要,但底稿中未见管理层对上述影视剧本未来可流入现金流的预测,审计师也没有实行必要的审计程序。

  存货函证底稿不完整。文投控股2018年度对合计账面金额2961.36万元剧本全额计提减值损失,以及对某电影项目涉及“耀莱与北京国立常升影视文化传播有限公司签订相关协议”,均在事务所的底稿中对该项目寄发了函证,但函证内容仍显示原项目金额,也未记录解除协议的内容。

  应收账款减值测试底稿不完整。江苏耀莱影城管理有限公司应收武汉飞瑞赛车体育管理有限公司、智龙投资有限公司以及北京耀莱金榜酒业有限公司款项共计款项4769.02万元,上海都玩网络科技有限公司应收江苏高力集团有限公司款项1072.50万元,公司对上述应收款全额计提坏账,计提理由为对方违约催收无进展。检查审计师底稿中未见管理层对应收款项可收回程度的判断资料,也未见催收记录。

  其他应收款减值测试底稿不完整。文投控股子公司耀莱文娱发展有限公司的其他应收HYH Group Limited 1550万美元,根据耀莱影视文化传媒等公司与綦建虹等签订的协议书,约定对HYH Group Limited的往来款中的2021.39万元,由河南耀莱影城的租赁债权偿还。但报表中仍对上述款项全额计提坏账,检查审计师底稿中未见对此笔单独计提坏账的应收款项减值测试进行复核。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》第十一条、第十三条、《中国注册会计师审计准则1312号――函证》第二十三条、《中国注册会计师审计准则第1151号――与治理层的沟通》第五十三条规定。

  二、应收账款审计程序执行不到位。大华会计所在执业过程中对应收账款函证的总体选择不完整。文投控股在对应收账款函证总体的选择上将无效或风险较低的样本剔除,底稿中未见对“无效或风险较低”样本的定义;对于回函不符的应收函证审计程序执行不到位。对于文投控股及其子公司应收回函不符的询证函,审计师仅在函证控制表备注处标注却未写明原因,底稿中未见沟通记录,未见函证差异调节表。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号――函证》第八条、《中国注册会计师审计准则第1312号――函证》第二十六条规定。

  三、其他应收款审计程序执行不到位。文投控股子公司耀莱影城其他应收霍尔果斯珑禧文化科技有限公司款项,金额7500万元,审计师未从企业获取该公司的地址,未对该公司执行函证程序。该行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号――函证》第十六条规定,注册会计师还应当按照《中国注册会计师审计准则第 1502号――在审计报告中发表非无保留意见》的规定,确定其对审计工作和审计意见的影响。

  四、应付职工薪酬审计程序执行不到位。审计师未对子公司耀莱影城、都玩网络应付职工薪酬执行分析程序,未对期末应付职工薪酬与期初变化较大原因进行分析。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1313号――分析程序》第五条规定。

  五、营业收入审计程序执行不到位。审计师在对子公司都玩网络营业收入细节测试、截止测试时,抽取凭证为上月发生收入,在当月进行收入确认,出现收入跨期。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1251号――评价审计过程中识别出的错报》第十二条规定。

  六、内控报告审计程序执行不到位。重要账户及相关认定不恰当。营业收入是关键审计事项,影视投资业务风险较大,本年货币资金越权审批支付,与上述业务相关的账户对公司财务报表影响重大,大华事务所未将营业收入的完整性认定、营业成本的完整性认定、其他应收款的计价与分摊认定作为重要账户及相关认定不恰当。

  大华事务所对了解潜在错报的来源并识别相应的控制程序执行不到位。对业务活动的了解缺少部分重要业务板块,对业务活动流程的了解缺少部分会计记录环节,对部分控制的了解不具体。

  控制测试程序执行不到位。在销售与收款循环控制测试底稿中,未见对截止测试、收入确认政策的恰当性等其他控制点进行控制测试,存在样本取证不完整的情况,存在关键控制点测试存在偏差的情况。

  上述行为不符合《企业内部控制审计指引实施意见》第三条、《企业内部控制审计指引》第十二条规定。

  综上,上述一至六行为不符合中国注册会计师执业准则和勤勉尽责的要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定,辽宁证监局决定对大华事务所及其注册会计师张瑞、李政德采取出具警示函的监督管理措施。

  经中国经济网记者查询发现,大华会计所成立于2012年2月9日,注册资本2010万人民币,杨雄、梁春为执行事务合伙人,全国共32家分支机构。当事人李政德,本科学历,于2016年4月15日获得批准注册;张瑞,大专学历,河南纺织高等专科学校财务会计专业,于2007年11月27日获得批准注册。

  文投控股成立于1993年4月16日,注册资本18.55亿元,于1996年7月1日在上交所挂牌,周茂非为法定代表人,截至2020年3月31日,北京文资控股有限公司为第一大股东,持股3.77亿股,持股比例20.35%。北京文资控股有限公司第一大股东为北京市文资投资基金有限公司,持股比例41.32%。北京市文资投资基金有限公司第一大股东为北京市文化投资发展集团有限责任公司,持股比例59.52%。上文中的江苏耀莱影城管理有限公司及上海都玩网络科技有限公司均为文投控股全资子公司。

  据不完全统计,大华会计所在一年内共8次遭到证监会点名。2019年4月28日,大华会计所及注册会计师张文荣、马玉婧被湖南证监局采取出具警示函监管措施的决定,因在中兵红箭(行情000519,诊股)股份有限公司审计中存违规行为;2019年5月10日,大华会计所及其2名注册会计师徐德、陈瑜星被深圳证监局出具警示函,因其在深圳市芭田生态工程股份有限公司2016年年报审计执业中存在3宗违规;2019年7月26日,大华会计所及注册会计师张兴、刘国平曾被深圳证监局出具警示函,因在对深圳市科陆电子科技股份有限公司2017年年报审计中存在4项违规。

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